Informazioni utili e aggiornate sull’acquisto auto con la Legge 104

Le agevolazioni per l’acquisto di un auto per disabili sono riconosciute dalla Legge 104/1992, la quale estende al trasporto privato e al’’acquisto di auto nuove o usate, oltre che al quantitativo delle imposte da pagare. Ma di che agevolazioni si parla? Per quali veicoli sono valide? Chi può richiederle?

Chi ha diritto alle agevolazioni per acquisto auto con Legge 104?

Ci sono diversi requisiti da rispettare per l’acquisto di un auto per disabili con la Legge 104. I soggetti che possono usufruirne sono:

• sordi;
• non vedenti;
• disabili con handicap psichico o mentale titolari dell’indennità di accompagnamento;
• disabili con grave limitazione delle capacità motorie.

Nel caso in cui un disabile non sia fiscalmente a carico di nessuno, le agevolazioni gli spettano direttamente: fattura e veicolo gli devono essere intestate direttamente. A seconda della tipologia di disabilità variano i benefici fiscali concessi, le modalità per accedere a ciascuna agevolazione e la documentazione da presentare.

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Qual è la documentazione da presentare per l’acquisto di un auto con Legge 104?

I documenti per usufruire dell’acquisto agevolato di un auto nuova, usata o usata proveniente dall’estero sono i seguenti:

• Copia certificato medico che attesta l’handicap o l’invalidità e il tipo di patologia di cui il richiedente è affetto;
• Copia della carta di circolazione del veicolo. Nel caso di persone con ridotte o impedite capacità motorie, bisogna anche indicare gli adattamenti necessari al trasporto e, per chi è titolare di una patente, i dispositivi di guida applicati al veicolo;
• Dichiarazione sostitutiva che attesti il non acquisto di un veicolo agevolato nel quadriennio anteriore;
• Copia del codice fiscale del richiedente (disabile o familiare che ha fiscalmente a carico la persona con disabilità);
• Copia del documento di identità del richiedente;
• Copia del certificato di attribuzione dell’indennità di accompagnamento (nel caso di disabilità psichica o mentale);
• Copia del certificato di cancellazione del veicolo rilasciato dal Pubblico Registro Automobilistico se entro il quadriennio si è già beneficiato dell’agevolazione per un’altra auto;
• Copia del foglio rosa “speciale” o copia della patente speciale;
• Copia della prescrizione della Commissione Medica Locale in caso di veicoli con cambio automatico;
• Copia della documentazione o dichiarazione sostitutiva che il disabile è fiscalmente a carico dell’intestatario dell’auto;
• Autodichiarazione in cui il richiedente sottolinei l’invalidità con ridotte o impedite capacità motorie permanenti.

Quali sono le principali agevolazioni per l’acquisto auto con la Legge 104?

Vi sono diverse possibilità per l’acquisto di un auto con Iva agevolata, come previsto dalla Legge 104 92 – alcune delle quali rammentate in un documento dell’agosto 2020 dall’Agenzia delle Entrate. Ad esempio:

1. Detraibilità ai fini IRPEF del 19 per cento delle spese sostenute: la legge riconosce un’agevolazione pari al 19% da far valere sulla dichiarazione dei redditi per l’acquisto di un mezzo (auto, furgone, motocarrozzetta), sia nuovo che usato, purché su un prezzo massimo di acquisto di 18.075 euro. L’intero importo si può frazionare per i quattro anni concessi dalla legge, oppure si può scegliere di utilizzarlo tutto nel primo anno. Delle agevolazioni sull’acquisto di un veicolo si potrà beneficiare una volta ogni quattro anni a meno che la vettura non sia radiata dal PRA (rottamazione o furto). Se invece prima di questo periodo il disabile o il familiare che lo ha a carico dovesse vendere il veicolo, dovrà pagare la differenza tra l’imposta di cui ha beneficiato e quella dovuta in via ordinaria (si può vendere il veicolo senza dover restituire i benefici solo dopo un minimo di due anni). E’ importante sottolineare che i benefici all’acquisto sono riconosciuti solo se l’auto o il veicolo è intestato a un singolo soggetto, sia esso il disabile o il familiare; in caso di cointestazione non si accede alle agevolazioni;
2. Detraibilità ai fini IRPEF delle spese di manutenzione straordinaria entro 4 anni dall’acquisto (non di quelle di ordinaria manutenzione, benzina e assicurazione);
3. L’acquisto di un’auto nuova o usata da parte di un soggetto disabile o del familiare che lo ha fiscalmente a carico, sarò assoggettato ad un’Iva del 4 per cento (anziché del 22 per cento).
   Anche le spese di adattamento del veicolo possono usufruire di un abbattimento del 19 per cento del loro valore;
4. Nelle agevolazioni fiscali è prevista anche l’esenzione bollo auto, a patto che si tratti di un modello con cilindrata non superiore a 2 litri nel caso di auto a benzina, e di 2,8 litri nel caso di un’auto diesel. Il meccanismo di esenzione non opera automaticamente, quindi sarà necessario avanzare richiesta all’Agenzia delle Entrate o all’Ufficio tributi della propria regione. Una volta ottenuta, l’esenzione è permanente può essere applicata anche ai veicoli già in possesso purché non acquistati precedentemente alla Legge 104. Basterà che il disabile si rechi all’ufficio Tributi dell’Ente Regione per la gestione delle pratiche di esenzione dal pagamento della tassa automobilistica. Chiaramente se il disabile possiede più di un veicolo, l’esenzione sarà valida per uno solo di questi, del quale verrà registrata la targa. Non esiste nessun obbligo di esporre in auto alcun avviso riguardante il diritto all’esenzione del bollo;
5. Esenzione dall’imposta provinciale di trascrizione IPT per acquisto di veicoli sia nuovi che usati.

Per ciò che riguarda l’assicurazione non vi sono particolari agevolazioni se non quelle eventualmente offerte da parte delle compagnie.

Acquisto auto con Legge 104: quando si può avere prima dello scadere del quadriennio?

Alcune novità degli anni passati in materia di agevolazioni fiscali del settore auto previste per persone con disabilità provengono dalla Circolare n.11 dell’Agenzia delle Entrate del 21/05/2014. 

Una grande novità riguarda il limite dei quattro anni necessari tra un acquisto e il successivo, prima di poter avere nuovamente l’IVA agevolata e la detrazione IRPEF del 19 per cento (nei limiti della spesa massima di 18.075,99 euro).

Grazie alla circolare, in caso di furto del veicolo acquistato con le agevolazioni fiscali, “è possibile beneficiare dell’agevolazione fiscale prevista ai fini dell’IVA per l’acquisto di un nuovo veicolo anche prima dello scadere dei quattro anni dal primo acquisto. A tal fine, il disabile dovrà esibire al concessionario la denuncia di furto del veicolo e la registrazione della “perdita di possesso” effettuata dal PRA”.

L’obbligo di adattamento auto

La stessa circolare n.11 dell’Agenzia delle Entrate introduce un’altra novità, che riguarda gli aventi diritto alle agevolazioni in base alla presenza o meno del requisito “obbligo di adattamento auto”.

La normativa prevedeva che le persone con ridotte o impedite capacità motorie permanenti  (Legge 449/1997), per avere diritto alle agevolazioni fiscali (iva e detrazione), dovessero possedere un veicolo adattato al trasporto o alla guida. Già la circolare n.46/E dell’11 maggio 2001 si era in parte aperta rispetto all’elemento adattamento del veicolo in caso di presenza di “minore con ridotte o impediti capacità motorie permanenti”.

La novità sta nel fatto che “se il minore è riconosciuto soggetto in situazione di handicap grave (art. 3, comma 3, della legge n. 104 del 1992) ed è inoltre riconosciuto, ai fini delle agevolazioni fiscali per il settore auto, persona con ridotte o impedite capacità motorie permanenti (in base all’art. 8 della legge n. 449 del 1997), il soggetto può fruire dell’ IVA ridotta per l’acquisto del veicolo, anche senza adattamento dello stesso”.

Acquisto auto nuova a distanza di 5 anni mantenendo il primo veicolo

Un contribuente ha chiesto se, a distanza di cinque anni, fosse possibile acquistare una nuova auto e mantenere la prima auto senza dover effettuare passaggi di proprietà e, nel caso, se fosse necessario indicare su quale macchina non pagare il bollo. L’Agenzia delle Entrate ha specificato che:

• le agevolazioni fiscali ai fini Irpef e Iva previste in favore delle persone con disabilità per l’acquisto di veicoli possono essere usufruite anche per acquisti successivi senza che sia necessario vendere il precedente veicolo. Però la condizione indispensabile è che siano trascorsi almeno quattro anni dalla data del precedente acquisto con le agevolazioni;
• in relazione al pagamento del bollo auto, la legge prevede che nel caso in cui il disabile possieda più veicoli, l’esenzione spetta solo per uno di essi. Sarà egli stesso a indicare nella richiesta di esenzione la targa del veicolo prescelto. Per avere maggiori informazioni sul bollo auto si consiglia comunque di rivolgersi all’ufficio competente per la concessione dell’esenzione, che è l’ufficio tributi della propria Regione.

Validità retroattiva dell’Iva agevolata al 4 per cento

L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che, entro un anno dall’effettivo acquisto di un auto con Legge 104, anche se riconosciuti successivamente, la fattura riguardante la vendita del veicolo a una persona disabile si applica l’Iva al 4%.

Agevolazione acquisto auto elettrica con Legge 104

Sempre l’Agenzia delle Entrate ha fatto sapere che l’Iva agevolata al 4 per cento si applica anche sull’acquisto di auto elettriche per disabili, a condizione che abbia una potenza non superiore a 150 kW. Tutto ciò grazie alla legge n. 157 del 19 dicembre 2019. Nel 2020 tale aggiornamento è stato inserito anche nella nuova Guida “Le agevolazioni fiscali per le persone con disabilità”. Invece, l’Iva al 4 per cento non si applica all’acquisto delle stazioni di ricariche per le auto per disabili.

Iva agevolata al 4 per cento prevista anche per persone con disturbi psichici o mentali

Con la risposta n.159/2020 l’Agenzia delle Entrate ha specificato che l’agevolazione Iva 4% non è limitata all’acquisto di auto al servizio di persone che presentano disagi di tipo motorio, ma riguarda anche indiviudui con disturbi psichici o mentali.

Leggi anche: Se non hai il diritto all’agevolazione Iva per auto ai disabili

Aggiornamenti 2020: acquisto auto con Legge 104

L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato una guida aggiornata sull’acquisto di auto per disabili con cui aggiunge e ribadisce i benefici e le agevolazioni:

• detrazione iperf del 19 per cento della spesa sostenuta per l’acquisto di un auto per disabili pagata massimo 18.075,99 euro;
• Iva agevolata al 4 per cento sull’acquisto di un auto nuova (anche elettrica e ibrida), con esenzione del pagamento del bollo e dell’imposta di trascrizione sui passaggi di proprietà;
• nelle categorie dei beneficiari dei permessi Legge 104 per l’acquisto di un auto rientrano:
  • i non vedenti e i sordi;
  • i disabili psichici e mentali titolari dell’indennità di accompagnamento;
  • i disabili gravi con difficoltà di deambulazione, con pluriamputazioni o con ridotte capacità motorie.